出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程

出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程

　生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。下面是我为大家带来的出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程，欢迎阅读。

　一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法

　(一)生产企业即有生产能力的出口企业

　《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。

　(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业

　财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。

　二、出口退税的申报时间

　(一)生产企业

　生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。

　企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

　(二)外贸企业

　外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。

　企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。

　一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前(遇节假日顺延)。

　三、出口退税的申报流程及需附送的资料

　(一)生产企业

　1.生成免抵退税电子申报数据的`流程

　可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：s密码：无。

　系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改(配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码)。 配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号及密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期(各地执行日期各不相同，根据当地要求填写)。

　(1)免抵退税预申报的流程

　进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，还需进行“出口货物收汇申报录入(已认定)”}，按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。

　生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退(免)税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算了不得抵扣进项税额就会与免抵退税汇总表上的不得抵扣进项税额不一致，造成免抵退税对审不通过。

　生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏"免抵退税办法不得抵扣的进项税额"要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏"免抵退税不得免征和抵扣税额"填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据;其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏;最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。

　文件依据：《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退(免)税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。

　(2)免抵退税正式申报流程

　①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”;②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据;④进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”;⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”;⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→-免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下自动生成免抵退税申报资料情况表 点击“保存”;⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。

　2.免抵退税申报需提供的资料

　(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：

　①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》;

　②主管税务机关要求提供的其他资料。

　(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：

　①《免抵退税申报汇总表》及其附表;

　②《免抵退税申报资料情况表》;

　③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》;

　④出口货物退(免)税正式申报电子数据;

　⑤下列原始凭证：

　出口货物报关单(出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单);

　B出口发票;

　C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件;

　D主管税务机关要求提供的其他资料。

　E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品(以下简称应税消费品)的，还应提供下列资料：

　《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》;

　b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

　(二)外贸企业

　1.生成免退税电子申报数据的流程

　安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“s”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改(配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等)。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为2011.09.01;系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。

　根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：

　(1)外贸企业免退税电子申报的流程

　注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，还需进行“出口货物收汇申报录入(已认定)”。

　出口退税预申报的操作步骤是：(1)->(6)，出口退税正式申报的操作步骤是(1)->(12)。

　(1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→一外部数据采集→出口商品汇率配置;(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读入(如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”);(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入;(4)二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可;(5)二退税申报数据录入→进货明细数申报据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可;(6)三退税申报数据检查→进货出口数量关联检查→换汇成本检查→预申报数据一致性检查→四生成预申报数据→生成预申报数据;(7)六确认正式申报数据→确认正式申报数据;(8)七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→增加→录入申报年月、申报批次→自动生成汇总表→保存;(9)打印出口明细申报表→六确认正式申报数据→出口明细申报数据查询→申报表打印;(10)打印进货明细申报表→六确认正式申报数据→进货明细申报数据查询→申报表打印;(11)打印出口退税汇总申报表→七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→打印报表;(12) 七生成正式申报数据→生成退(免)税申报数据-进货/出口申报表。

　外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→八已申报数据确认→已申报出口明细申报数据查询→点击“认可申报”→选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。

　(2)外贸企业免退税正式申报需提报的资料：

　①《外贸企业出口退税汇总申报表》;

　②《外贸企业出口退税进货明细申报表》;

　③《外贸企业出口退税出口明细申报表》;

　④出口货物退(免)税正式申报电子数据;

　⑤下列原始凭证：

　出口货物报关单;

　B增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单);

　C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本;

　D属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书(提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单);

　E主管税务机关要求提供的其他资料。

　四、出口企业的出口退税处理及账务处理

　生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：

　(一)生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理：

　1.货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB 价)作如下会计处理：借：应收账款(或银行存款等)，贷：主营业务收入;

　2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"作如下会计处理：借：主营业务成本，贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出);

　3.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：其他应收款—应收出口退税，贷：应交税费--应交增值税(出口退税);

　4.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"作如下会计处理：借：应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)，贷：应交税费--应交增值税(出口退税)

　5.收到出口退税款时，作如下会计处理：借：银行存款贷：其他应收款—应收出口退税。

　例：某企业有出口业务与内销业务，2014年2月发生以下经济业务：

　国内采购原材料，取得专用发票，注明价款为200万元，税额为 34万元。货已验收入库。内销货物不含税销售额为100万元，出口货物折合人民币为300万元，且单证信息齐全。此货物增值税征税率为17%，退税率为15%.

　从以上给出的信息，我们可作如下计算步骤：

　1.免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-15%)=6(万元)

　2.当期应纳增值税税额=100×17%-(200×17%-6)=-11(万元)

　3.出口退税免抵退税额=300×15%=45(万元)

　4.因当期应纳增值税税额出现的留抵税额是11万元，小于免抵退税额45万元，国家默认这11万元留抵税额是由于生产外销产品所购进原材料已支付的进项税还没有抵完内销产品的销项税额，可以申请退税11万元。

　5.免抵税额=免抵退税额-应退税额=45-11=34(万元)

　会计处理如下：

　1.免抵退税不得免征和抵扣税额计入成本：

　借：主营业务成本 6

　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)6

　2.应退税额部分：

　借：其他应收款-应收出口退税 11

　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 11

　3.免抵税额部分：

　借：应交税金——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)34

　贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 34

　(二)外贸企业出口退税的账务处理

　1.外贸企业出口退税(增值税)核算

　外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

　(1)购进出口货物时，借：库存商品

　应交税费-应交增值税(进项税额)

　贷：银行存款(应付账款)

　(2)货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税

　借：主营业务成本(征退税差额)

　其他应收款-应收出口退税(增值税)

　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　应交增值税(出口退税)

　(3)收到出口退税款，借：银行存款

　贷：其他应收款-应收出口退税(增值税)

　2.外贸企业出口退税(消费税)核算

　(1)货物出口后计算应退税款

　借：其他应收款-应收出口退税(消费税)

　贷：主营业务成本

　(2)收到退回的消费税款时

　借：银行存款

　贷：其他应收款-应收出口退税(消费税)

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2021外贸订单为什么没了

一、上海外贸公司排名1.上海南塘实业有限公司上海南塘实业有限公司成立于2014年7月，注册于中国上海，是一家专注于跨境贸易和零售批发业务的本土公司。经过两年多的发展，公司在中国、上海、美国、英国拥有5000平米的仓库，业务覆盖美洲、欧洲、澳洲、东南亚等地区。目前，公司在全球拥有150多名员工，拥有强大的生产和销售精英团队，年销售额达4亿元。从2016年起，公司将进一步聚焦战略目标，以跨国B2C电子商务为全球战略，结合自身品牌运营和R&D能力，进一步强化行业主导地位。2.椰岛科技上海椰岛科技有限公司是国际领先的跨境电商品牌推广平台。目前，该公司正在为国际买家运行一个时尚电子商务应用程序(模式)。该公司的目标是让MODE成为一个在线纽约时装周。目前公司已完成天使投资，吸引了一批具有国际职业教育背景的互联网、时尚等领域的精英。他们有麻省理工、清华、纽约大学的高材生，在电商、互联网金融、时尚等领域工作多年。3.上海巨桥对外贸易有限公司extreme Enterprise有限公司巨桥企业集团成立于1955年，总部位于香港。主要从事进出口贸易、工厂设计制作、房地产、金融投资等业务。公司于1989年迁至台湾省，主要从事进出口贸易、金融投资以及高科技精密机器零件的设计和生产。公司从2002年底开始考察商丘及其附近地区，并于2004年7月在商丘成立商丘聚博对外贸易有限公司，主要从事中高档木质外包装盒的进出口贸易、研发和生产。主要产品为中高档木质外包装产品:茶盒系列、酒盒系列、巧克力盒系列等。产品远销欧美市场，在世界同类产品市场中具有很强的竞争力。4.东方国际集团上海对外贸易有限公司东方国际集团上海对外贸易有限公司的前身是“上海市对外贸易总公司”(原上海市外贸局)。1988年1月，经原中华人民共和国对外贸易经济合作部批准，上海对外贸易公司分拆成立，成为中国最大的地方外贸企业之一。目前公司注册资本为5.484亿元，是上海市主要从事大宗原材料(如铁矿石、钢材、化工原料、电解铜等)进口的大型国有外贸企业之一。).5.俄罗斯外贸银行上海分行俄罗斯外贸银行上海分行于2008年2月26日在上海成立。它是迄今为止在中国的唯一一家俄罗斯商业银行。VTBBank(PJSC)也是俄国第二大本地银行和最大的商业银行。

疫情的影响国外人也进不来了，所以外贸的线下推广受到了很大的阻碍。再加上我们的其他竞争国家，比如说印度，缅甸，越南，它们整体对疫情的控制没有我们国家做的好，所以有大部分的国外订单也受到影响。

对外贸易，亦称“外国贸易”或“进出口贸易”，简称“外贸”，是指一个国家（地区）与另一个国家（地区）之间的商品、劳务和技术的交换活动。这种贸易由进口和出口两个部分组成。

对运进商品或劳务的国家（地区）来说，就是进口；对运出商品或劳务的国家（地区）来说，就是出口。这在奴隶社会和封建社会就开始产生和发展，到资本主义社会，发展更加迅速。其性质和作用由不同的社会制度所决定。

中国情况：

2019年1月14日，海关总署发布数据显示，中国2018年外贸进出口总值30.51万亿元，比2017年的历史高位多出2.7万亿元，同比增长9.7%，规模再创历史新高。1月23日，海关总署广东分署发布数据显示，广东省2018年外贸规模首破7万亿元人民币，创历史新高，并连续33年保持全国第一。

2020年1月14日上午，海关总署公布了2019年我国外贸进出口相关情况。2019年我国外贸进出口总值31.54万亿元人民币，同比增长3.4%，其中，出口17.23万亿元，增长5%；进口14.31万亿元，增长1.6%；贸易顺差2.92万亿元，扩大25.4%。全年进出口、出口、进口均创历史新高。

2021年3月7日，海关总署发布数据，2021年前2个月，我国货物贸易进出口总值5.44万亿元，同比增长32.2%。其中，出口3.06万亿元，增长50.1%；进口2.38万亿元，增长14.5%；贸易顺差6758.6亿元，去年同期为逆差433亿元。

以上内容参考百度百科 对外贸易