销项税额=63000×17%=1,0710(元)
进项税额=210,000(元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售额折合人民币×(征税率-退税率)(这是在出口方式为“一般贸易”情况下计算公式)
免抵退税不得免征和抵扣税额=20,000×(17%-11%)=1,200(元)
增值税期末留抵税额=10710-210000+1200=19,8090(元)
免抵退税额=20000×11%=2,200元 因: 当期免抵退税额<当期增值税期末留抵税额 所以:应退税额=2200(元)(谁小退谁)
借:其它应收款—应收退税款 2,200
贷:应交税金—应缴增值税—出口退税 2,000
结转成本:
借:主营业务成本—自营出口成本 1,200
贷:应交税金—应缴增值税—进项税额转出1,200
详细《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)》国税发[2002]11号(http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480513/n480979/n554124/996903.html)