1、出口时:\x0d\借:应收账款-应收外汇账款XXX(500美金*6.8317)3415.85元\x0d\ 贷:主营业务收入(出口销售)3415.85元；\x0d\2、结转成本：\x0d\借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额）\x0d\ 贷：库存商品XXX 进货不含税金额）\x0d\3、申报退税：\x0d\借：应收账款-应收出口退税（进货不含税金额*16%）\x0d\ 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（进货不含税金额*16%）\x0d\4、不可退税部分转成本：\x0d\借：主营业务成本（出口成本）（进货不含税金额*1%）\x0d\贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（进货不含税金额*1%）\x0d\5、申报表填增值税申报表一第28行开具的“其他普通发票”栏下填开具的出口发票数量，第29行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85，第32行开具的“其他普通发票”栏下填出口销售金额3415.85。
外贸企业出口退税的计算及账务处理
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出口退税 有哪些账务要处理?下面就来简单了解一下
(1)出口货物免税，可以在账务处理上是出口销售时反映出来，而不需要贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入
(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的零部件原材料、动力、燃料等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额，在相关账务的处理上主要表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。因为存在出口货物的征税率与退税率不一致的情况，所以免抵退税会存在不得免征以及抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。出口企业在收到《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《生产企业进料加工贸易免税证明》之后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,采用出口货物征退税率之差分摊计算的方式，冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”；按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”；按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏，反应为出口企业销售出口货物后向贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额,借记本科目，定的方法是出口企业申请退税时，依照退税申报数完成税务处理。根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
(4)纳税人向税务机关申报出口退税的办理从而收到退回的税款，应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”。
一、退增值税：\x0d\退税金额=出口金额*增值税退税率\x0d\\x0d\1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票：\x0d\借：物资采购\x0d\借：应交税费——应交增值税（进项税额）\x0d\贷：应付账款等\x0d\\x0d\2、销售：\x0d\借：应收账款等\x0d\贷：主营业务收入\x0d\\x0d\3、结转成本：\x0d\借：主营业务成本\x0d\贷：库存商品\x0d\\x0d\4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额\x0d\借：主营业务成本\x0d\贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）\x0d\\x0d\5、按照规定的退税率计算的出口退税：\x0d\借：其他应收款——应收出口退税\x0d\贷：应交税费——应交增值税（出口退税）\x0d\\x0d\6、收到出口退税：\x0d\借：银行存款\x0d\贷：其他应收款——应收出口退税\x0d\\x0d\二、退消费税\x0d\退税金额=出口金额*消费税退税率\x0d\\x0d\1、报关出口后申请出口退税\x0d\借：其他应收款——应收出口退税\x0d\贷：主营业务成本\x0d\\x0d\2、收到退还的消费税\x0d\借：银行存款\x0d\贷：其他应收款——应收出口退税