出口一般纳税人的进口货物一般是免税的,因此无法抵扣进项税额。但是,如果进口货物用于生产出口产品,则可以按照规定抵扣相应的进项税额。具体操作流程如下:
申请认定为出口企业,并获取出口退税资格。
在购进进口原材料和其他生产成本时,及时开具增值税专用发票并按规定办理退税手续,以实现进项税额的抵扣。
在出口货物时,及时办理退税手续,将已缴纳的增值税退还给企业。
需要注意的是,出口企业所购进的进口货物必须用于生产出口货物,且所生产的出口货物必须符合国家的出口政策和法律法规。同时,企业需要按照规定的流程和要求办理相关手续,以确保进项税额的合法抵扣和退税。
出口退税申报系统 进项发票录入时一张发票对应几个不同种类的发票如何录入?
外贸企业应在发生经营业务确认营业收入时开具出口发票。出口营业收入的确认以报关单上注明的“出口日期”为准。
外贸出口企业国外段的海运费和保险费(一般都是美金发票)按税务法规定要冲减出口销售收入。收到运保费的发票时,做如下会计分录
借:主营业务收入-出口收入-海运费
借:主营业务收入-出口收入-保险费
贷:应付账款
如果是国内段的海运费和保险费,例如从青岛船运到上海,然后报关出口到英国,那么,从上海到英国的运保费就是国外段的费用,按上面的分录记账;从青岛到上海的运保费是国内段的运保费,那么就按下面的分录记账
借:营业费用-运费
借:营业费用-保险费
贷:应付账款
实际运保费必须和报关单上的一致。
关于外币折算入账的技巧
外币折算交易日的初始确认
外币交易是指企业以 记账本位币以外的货币计价或结算的交易。外币交易折算的会计处理主要涉及两个环节,一是发生外币交易时的初始确认与结算时差额的确认;二是在资产负债表日对相关项目的折算。
企业发生外币交易时,应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率(当日人民币 外汇牌价的中间价)将外币折算为记账本位币金额;汇率变动不大的,除外币投入业务外,也可采用即期汇率的近似汇率(通常为当期平均汇率或加权平均汇率)折算。
企业主要外币交易发生时的会计处理如下:向 银行买入、卖出外币时,在兑换当日按即期汇率折算入账并确认汇兑损益;买入或卖出以外币计价的商品或劳务时,在交易日以即期汇率(或即期汇率的近似汇率)折算入账,在收付款项结算时确认汇兑损益;取得或归还外币借款时,均按交易日即期汇率折算入账,不产生汇兑差额;收到外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率均应采用收款日即期汇率折算,外币投入资本与相应货币性项目的记账本位币金额之间不产生折算差额。
资产负债表日依据项目类型进行分类调整
在资产负债表日,企业应当将外币项目按照货币性项目和非货币性项目,分类调整其会计处理。
外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同时,会产生汇兑损益。除筹建期间发生的汇兑损益记入长期待摊费用(开办费),以及与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益有条件地予以资本化外,发生的汇兑损益应当记入当期财务费用。
外币非货币性项目应当根据其不同的计量模式,采取不同的会计折算处理方法。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率(历史汇率)折算,不做调整;以公允价值计量的交易性 金融资产等外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动,计入当期损益;以成本与可变现净值孰低计量的存货等外币非货币性项目,按资产负债表日即期汇率折算的可变现净值与以记账本位币反映的存货成本进行比较,以较低者作为报表反映金额,差额作为当期损益。
此外,对于外币交易频繁、外币币种较多的金融企业,也可以采用分账制记账方法进行日常核算。虽然分账制与统账制的 账务处理程序存在差异,但同一外币交易事项最终产生的汇兑差额应该一致。
外币财务报表中将折算差额计入当期损益
对于拥有境外经营机构的企业,在编制合并报表前,需将以外币表示的财务报表折算为人民币进行列报。外币财务报表折算的技巧可归纳为两点:选择现行汇率作为折算汇率,将折算差额计入当期损益。具体折算方法如下:资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;“未分配利润”以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。
收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
按上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
需要注意的是,在对外币财务报表折算前应首先调整境外经营的会计期间和会计政策,根据调整后与企业相一致的会计期间与政策,编制相应货币的财务报表。
建议您来这么做: 1,多个种类的进项发票录入时,与对应的出口报关单都编同一关联号,进项、出口分别录入。 2,遇到这种情况,应当让发票代码不变,把金额拆开分笔录入,并且同时可录入金额最大的一张出口发票号码。 3,在此值得提醒的是,企业应尽量避免这种情况发生。