出口报价和成本核算 理论＋实际案例，看了就明白！（11月7日修正版，每一步都说明）一、出口报价核算 (一)报价数量核算 在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。 根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱： 包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱 报价数量＝152×60＝9120只 每40英尺集装箱： 包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱 报价数量＝335×60＝20100只 例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱： 包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱 报价数量＝2631箱 每40英尺集装箱： 包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱 报价数量＝5789箱 注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。 (二)采购成本核算 通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。 例如：商品03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？ 解：采购成本＝6×9120＝54720元 (三)出口退税收入核算 先查询产品的"海关编码"，可知道增值税率和出口退税率。 例如：查到商品03001"填充的毛绒动物玩具"的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？ 解：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率 ＝6×9120÷（1＋17%）×15% ＝7015.38元 (四)国内费用核算 国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。 已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。 其中：内陆运费＝出口货物的总体积×100 总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积 例如：商品03001的描述为"每箱5打，每打12个"，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120只的内陆运费是多少？ 解：总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 内陆运费＝24.928×100＝2492.8元 (五)海运费核算 出口交易中，采用CFR、CIF贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。 在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。 SimTrade根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量的计算：20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。 在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20英尺或40英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积×拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。 例如：商品03001"三色戴帽熊"要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。 解： 第1步：计算产品体积 已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。先计算产品体积。 报价数量为5000件，总体积＝5000÷60×0.164＝13.66立方米 报价数量为9120件，总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 第2步：查运价 与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20英尺集装 箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。 根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。 报价数量为5000件，海运费＝13.66×65＝887.9美元 报价数量为9120件，海运费＝1350美元 第3步：换算成人民币 查询银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。 报价数量为5000件，海运费(人民币)＝887.9×8.25＝7325.175元 报价数量为9120件，海运费(人民币)＝1350×8.25＝11137.5元 (六)保险费核算 出口交易中，在以CIF术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下： 保险费＝保险金额×保险费率 保险金额＝CIF货价×（1＋保险加成率） 在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。 例如：商品03001的CIF价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？ 解：保险金额＝8937.6×110%＝9831.36美元 保险费＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元 查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币＝86.52×8.25＝713.79元 提示：在我国出口业务中，CFR和CIF是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。 由CIF换算成CFR价：CFR＝CIF×[1－（1＋保险加成率）×保险费率] 由CFR换算成CIF价：CIF=CFR÷[1－（1＋保险加成率）×保险费率] (七)银行费用核算 银行费用＝报价总金额×银行费率 不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询 例如：报价总金额为USD8846.4时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T的银行费用？ 解： 第1步：查询费率 在主页"费用查询"中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。 第2步：查询汇率 今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。第3步：计算银行费用 L/C银行费用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元 D/P银行费用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元 D/A银行费用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元 T/T银行费用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元 (八)利润核算 利润＝报价金额－采购成本－各项费用＋退税收入 例如：商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。报价数量为9120只；FOB报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？ 解：报价金额＝0.8×9120×8.25＝60192元 采购成本＝6×9120＝54720元 各项费用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元 退税收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元 利润＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元 (九)FOB、CFR、CIF的外币报价核算 报价资料： 商品名称：03001"三色戴帽熊" 商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。 供货价格：每只6元。 税 率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。 国内费用：内陆运费(每立方米)100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。 银行费用：报价的1%（L/C银行手续费1%）。 海 运 费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。 货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。 报价利润：报价的10%。 报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。 报价核算操作： 成本： 含税成本＝6元/只 退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只 实际成本＝6－0.7692＝5.2308元/只 20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱 报价数量＝152×60＝9120只 费用： 国内费用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120 ＝0.6429元/只 银行费用＝报价×1% 海运费＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只 保险费＝CIF报价×110%×0.88% 利润：报价×10% FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润 ＝5.2308＋0.6429＋报价×1%＋报价×10% ＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%） ＝5.8737÷0.89÷8.25 ＝0.7999美元/只 CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润 ＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×1%＋报价×10% ＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%） ＝7.0949÷0.89÷8.25 ＝0.9663美元/只 CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润 ＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×110%×0.88%＋报价×1%＋报价×10% ＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%） ＝7.0949÷0.88032÷8.25 ＝0.9769美元/只 出口9120只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）： USD0.8 PER PIECE FOB SHANGHAI (每只0.8美元上海港船上交货) USD0.97 PER PIECE CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔) USD0.98 PER PIECE CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。在实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，所以在计算时应特别注意。而按照最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方法，否则将造成报价的低估。 对外报价核算应注意的问题根据上述报价情况，以下问题应当引起注意：(1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。(2)实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有规定定额费用的做法，该费用率的计算基础是含税的进货成本。(3)银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。(4)垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。(5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法：总价法比较精确，但要将核算结果折算成单价后才能对外报价；单价法可以直接救出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报价准确，上述实例采用的就是单价核算法。(6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：它直接影响单位运价和国内费用的多少。(7)出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。(8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中有数。因此，务必填好出口商品价格核算单。
FOB报价如可计算
一、出口贸易中价格换算的基础
不论价格怎样换算，出口企业的根本目的是为了赢利，为了实现利润最大化的目标，准确的出口成本的核算是出口企业准确报价及价格换算的基础。
1.出口总成本=购货成本+国内预定费用－出口退税收入。在实际业务中容易出错的地方：①购货成本、国内预定费用和出口退税收入三者计算对象不统一，有的按整批出口商品的计算，有的单个计量单位计算，结果计算出来的出口总成本不伦不类，既不是总的出口总成本，也不是单个计量单位的出口总成本。换句话说如果要计算一笔贸易总的出口成本，则购货成本、国内预定费用和出口退税收入也必须是该笔贸易总的购货成本、总的国内预定费用和总的出口退税收入；同样如果要计算一个计量单位商品的出口总成本，则购货成本、国内预定费用和出口退税收入也必须是一个计量单位商品的购货成本、国内预定费用和出口退税收入。②出口退税收入前面是减号，部分不是很理解的人误将其按加法计算。切记它是一国政府退税给出口企业，减少了出口成本所以是减号。
2.出口退税收入=国内采购成本?壮隹谕怂奥狮M（1+各种流转税税率）。在实际业务中容易出错的地方：在计算（1+各种流转税税率）时很多人只考虑增值税税率，而忽视了可能存在的其他流转税税率。
3.出口盈亏额=出口外汇净收入（FOB）?谆懵剩?隹谧艹杀尽Ｔ谑导室滴裰腥菀壮龃淼牡胤剑赫饫锏幕懵手傅氖潜?凼峭饣愎芾聿棵怕蛉牖懵剩?皇峭?诼舫龌懵省?
4.出口盈亏率=出口盈亏额∕出口总成本。应加以注意的是：出口盈亏率反应一笔出口贸易盈亏状况，它才是我们对外报价的关键所在，是出口企业追求的根本目标，和成交量及计量单位无关。
5.出口换汇成本=出口总成本/出口外汇净收入（FOB价）。需要加以理解的是：如果出口换汇成本﹥银行卖出汇率，倒不如不做贸易直接向银行购买外汇划算，说明做这笔贸易做亏了；如果出口换汇成本﹤银行卖出汇率，说明这笔贸易赢了，出口换汇成本越小说明赢利率越高。
二、出口贸易中的价格换算技巧
国际贸易中价格换算应该遵循一定的原则，既保证交易的达成和履行，又不影响企业的实际利润，即无论价格怎样换算一定要保证FOB净价或FCA净价不变。
1.常用的净价之间的换算技巧。（1）要是单价都是单价，要是总价都是总价。即如果贸易术语报单价，则里面的运费、保险费也必须是单个计量单位的海外运费和保险费；如果贸易术语报总价，则里面的运费、保险费也必须是总的海外运费和保险费。（2）保险费一般和报价有关，在计算时切不可将不同报价下的保险费在等号两边直接相抵，应分别计算。
2.常用的净价与含佣价之间的换算技巧。（1）这里的佣金和报价有关，一般是佣金=含佣价?子督鹇剩?诩扑闶鼻胁豢山?煌?巯碌挠督鹪诘群帕奖咧苯酉嗟郑?直鸺扑恪＃?）如果涉及到不同贸易术语间的含佣价与净价的换算时，先用同一种贸易术语含佣价与净价的换算，然后再结合常用的净价之间的换算，才能得出真正的结论，如已知CIFC2%的价，改报CFR价。
3.常用的含佣价与含佣价之间的换算技巧。（1）把握一个最基本的原则，就是将已知的含佣金换算成FOB净价，然后将需要保的含佣价也换算成FOB净价，构成一个等式，两边只需要保留含佣价一个未知数，进而求出该含佣价。（2）切记等号两边的佣金和保险费不可直接相抵，应分别计算，因为它们和报价有关，不一定相等。
三、出口贸易中的价格换算方法
（一）常用的净价之间的价格换算
1．已知CFR价，求FOB价
计算公式：①FOB=CFR－F
②F（运费）=基本运费+附加运费
基本运费=运费吨?自朔崖?
附加运费=基本运费?赘郊釉朔崖?
运费吨是收取费的基础，有重量吨和体积吨，1公吨=1运费吨，1立方米=1运费吨。运费率是在运费计费标准确定的情况下，通过运费表查询得知。附加运费一般是基本运费的百份之几。
在实践中应加以注意的是：①F指的是海外运输的正常运费。②若报价为单价，则运费必须也为单个计量单位的运费。若报价为总价，则运费也为总的运费，即单个计量单位的运费?鬃艿募屏康ノ皇?
案例1：青岛某公司向英国出口某商品500箱，报价CFR伦敦80美元/箱，后买方要求改报成FOB价，已知每箱重量为25千克，每箱尺码为40cm?0cm?5cm，海运运费W/M10级计算，经查得知从上海到伦敦的基本运率为300美元/运费吨，燃油附加费10％，请问我方应报多少？
解：已知每箱重量为25千克，每箱尺码为40cm?0cm?5cm，海运运费W/M计算，因每箱的重量为0.025公吨=0.025运费吨＞0.02立方米=0.02运费吨。故按照重量来收取运费。
（1）基本运费=运费吨?自朔崖?
基本运费/箱=0.025运费吨?00美元/运费吨=7.5美元；
附加运费/箱=基本运费/箱?赘郊釉朔崖?7.5美元?0%=0.75美元；
F（运费）/箱=基本运费+附加运费=7.5美元+0.75美元=8.25美元；
（2）FOB∕箱=CFR－F=80美元－8.25美元=71.75美元。
故我方报价应为FOB上海71.75美元∕箱。
2．已知CFR价,求CIF价。计算公式：①CIF=CFR+I（保险费）；
②保险费=保险金额?妆Ｏ辗崖剩?
保险金额=发票金额?祝?+投保加成）；
③CIF=CFR∕［1－（1+投报加成）?妆Ｏ辗崖剩荨?
在实践中因加以注意的是：①保险费按照发票金额为依据实际上不太合理，按照FOB则比较合理。②若报价为单价则保险费为单个计量单位的保费，如报价为总价则保险费为总的保费。
已知CIP价，求CPT价与此基本相同，不再赘述。
案例2：我国上海某公司对美国出口一批货物，刚开始对外报价为CFR纽约450000美元，现客户要求改报成CIF价加15%投保海运一切险，我方同意照办，如保险费率为0.6%时，我方应向客户报价多少？
解：已知CFR价为450000美元，投保加成15%，保险费率为0.6%。设CIF价Y。则有：
（1）保险费=保险金额?妆Ｏ辗崖?
保险金额=发票金额?祝?+投保加成）
保险费=Y?祝?+15%）?.6%
=450000美元
祝?+15%）?.6%=3105美元（2）CIF=CFR+I（保险费）即Y=CFR+Y?祝?+15%）?.6%
=CFR∕［1－（1+投报加成）?妆Ｏ辗崖剩?453126.6美元
故我方应对外报CIF纽约453126.6美元
（二）含佣价与净价之间换算
1．同一贸易术语的含佣价与净价之间换算；
计算公式：净价=含佣价－佣金；
佣金=含佣价?子督鹇剩?
净价=含佣价?祝?-佣金率）。
2．不同贸易术语的含佣价与净价之间换算
计算公式：CIF含佣价－佣金=CIF净价；
CIF净价－I=CFR净价。
CFR净价－F=FOB净价。
案例3：我某外贸公司出口商品500箱，该货每箱重40千克，箱的尺寸为：长40cm，宽35cm，高25cm，对外报价为每箱40美元CIFC5%汉堡，外商要求将价格改报为每箱FOB广州。商品计费标准为W/M，基本运费为每运费吨20美元，另加收燃油附加费5％，港口附加费5％，发票金额加一成投保一切险，查得该货的保险费率为1％，试计算：改报的FOB广州价格为多少？
解：已知每箱重量为40千克，每箱尺码为45cm?5cm?5cm，海运运费W/M计算，因每箱的重量为0.040公吨=0.040运费吨﹥0.035立方米=0.035运费吨。故按照重量吨来收取运费。
你的出口成本＝原料（含税100元）+加工费（不含税10元）+其它费用（不含税10元）+净利润（10元）+国内费用（5元）＝135（不含税）
如果你希望不含退税的利润率为10％。那么你的FOB报价为＝135×（1＋10％）/6.8＝21.84
因为是工厂自营出口。按照‘免抵退’政策：退税额计算如下：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝135×（17％－16％）＝1.35
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额 =0－(100/1.17*17%－1.35)－0（假设为零）＝-(14.5-1.35)=-13.15
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝135*110%×16％－0=23.76
|-13.15|<23.76， 故（此单）可退税额为13.15。
你的实际利润＝收入－成本＝135×1.1＋13.15－135＝26.65
实际利润率＝26.65/135＝19.7％。比一般我们所认为的退税率加预期利润＝10％＋16％要小得多。